从山西、陕西财政厅相关部门了解到，两省关于资源税从价计征最终税率及征管办法的方案，目前仍待财政部和国家税务总局批准。“可能要到本月中旬才能正式批准实施。”陕西财政厅相关负责人表示，但他拒绝透露该省上报的税率和方案细节。山西省方面则表示，上报的煤炭资源税率为8%，正待财政部批准。
据悉，目前中国尚无一地开始实施煤炭资源税从价计征，但作为从价计征的前提，“清理涉煤收费基金”已在各省推行。清费空间和力度的大小或将直接影响到各省确定税率的高低。
不过，多位业内专家表示，煤炭资源税改革并非立足为煤企减负，主要是税制优化，因而难助市场回暖。而受3亿吨库存压顶影响，煤炭过剩困境短期仍难改变。
税改仍有难点
中国国务院常务会议决定，今年12月1日起，在全国将煤炭资源税从量计征改为从价计征，同时要求各地立即着手清理涉煤收费基金，确保不增加煤炭企业总体负担。
由此可见，清费是煤炭资源税改革的基础和难点。“如果税率较高，可能会在一定程度上增加企业税负。此外，还要看本地清理和规范了多少价格调节基金和生态补偿费等相关费用。”做过煤炭资源税课题研究的陕西省社科院经济所副研究员周宾博士表示。
目前，中国有26个省份产煤，各地涉煤收费基金项目和金额差异较大，因而清费对冲从价计征增加的税负的空间也不一样。为此，财政部和国家税务总局给定了2%-10%之间较宽的税率选择空间，从价计征的具体适用税率由各省在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出，报两部委批准。
山西作为中国首屈一指的产煤大省，涉煤收费一直处于全国较高水平，据该省财政厅办公室人士透露，山西上报的煤炭资源税率为8%。而此前陕西省财政厅税政处人士则对本报表示，陕西上报的税率可能接近2%-10%的中间数。
据山西省官方消息，通过一系列清理整顿工作，山西省全省已经为煤企减负108.5亿元。根据省财政厅测算，煤炭企业实际负担率降至10.6%，较清费前降低4个百分点，减负27.5%。如果最终8%的税率被两部委批准，山西省煤炭企业减负可达170亿元。
一位不愿具名的业内专家表示，对于一些产煤不那么多的省份，如河北、河南、山东，由于可清理的涉煤收费项目较少，即使按照2%的税率从价计征，企业的税负仍然可能提高。
按照目前从量计征的方式，每吨焦煤需缴纳资源税8元，其他煤炭的税额标准在每吨2元-5元不等。如果改为从价计征，即便按照最低税率2%征收，以秦皇岛5500卡动力煤价格测算（500元/吨），吨煤的资源税额将提升至10元/吨，企业税负显著增加。
此外，洗选煤的税收折算率也是业内非常关注的问题。目前，越来越多煤炭开采企业销售以原煤加工成的洗选煤，全国原煤的洗选率已达60%左右，并且随着国家节能环保力度的加大，这一比例还将继续上升。
据悉，财政部、国家税务总局下发的《关于实施煤炭资源税改革的通知》规定，原煤销售额按坑口价格计税，洗选煤销售额可以扣除从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用，按洗选煤销售额乘以折算率作为计税依据。折扣率由省级财税部门确定或由其授权地市级财税部门确定。有业内专家担心，地方税务部门在折算率的采用上会有很大的自由裁量权。
另外，清费之后相关机构人员的安置问题对于煤炭大省也是一个考验。而资源税改革后，省级以下收费基金基本全部取消，这势必对市县财政造成影响，省级政府如何统筹分配新的资源税尚未明晰，这些问题都有待各地的实施办法和配套财税政策加以明确。
难助行业脱困
多位财税专家表示，煤炭资源税改革并非立足为煤企减负，主要是优化税制，促进资源节约集约利用和环境保护。不过当前行业最关心的问题无疑是消化过剩产能，实现行业脱困。
中煤协会长王显政在全国煤炭交易会上表示，由于煤炭消费需求减缓、产能建设超前和进口煤大幅增长，造成全社会煤炭库存大幅增加，连续30多个月保持在3亿吨以上。市场消化过剩产能，实现煤炭供需平衡将是一个艰苦的过程。
今年以来中国发改委先后召开18次协调会，围绕“控制煤炭总量、减轻企业负担、规范煤炭进口、建立煤矿退出机制、调整企业考核机制、加大金融支持”等多方面，研究出台了37项政策措施。
动力煤分析师刘冬娜对本报记者表示，受一系列救市政策的影响，今年9月份开始煤炭市场迎来一波小反弹，但目前由于市场缺乏下游需求支撑，煤炭价格预计在12月底开始明显回落。
在刘冬娜看来，可以想到的救市政策基本已经出完了，但煤炭市场供大于求，库存高企的局面没有改观。“从动力煤来看，秦皇岛港口煤价虽然有小幅上涨，但在鄂尔多斯、陕西榆林等主产区，价格已开始回落，拉煤车也比较少。”
秦皇岛发布的环渤海动力煤价格指数报收于513元/吨，与前一周持平，比年内最低的470元/吨已上涨近10%。但这一价格离行业公认的550-560元/吨的盈亏平衡价格还有不小距离。
山西省一大型煤企管理人员对资源税改革持乐观态度，他表示：“这次改革对减轻企业负担有一定的帮助，以前从量征收和收费模式对于企业基本是固定成本。改为从价计征，煤价高自然多收一点，企业能够承受；价格低的时候少收一点，也能在市场不好的时候减轻企业的负担。”
他还表示，光靠资源税改革可能改变不了目前低迷的状况。现在很多煤炭企业开始亏损，主要是因为产能过剩，价格回落大的问题，费改税无法解决这个问题。
税改前后煤炭企业的负担基本持平，山东的一些企业税负可能稍有增加，整体而言对市场的影响不大。“山西是清理费用力度最大的，收费较大的出省票仍没有取消，三个主产省份都有出省票，基本在30-60元每吨。”刘冬娜说。
中国煤炭资源税改革即将实施，大部分煤炭企业都对各自能承受的税率进行了测算。有媒体报道称，除了山西和内蒙古的部分煤炭企业测算出的数值较高外，大部分煤企可承受税率在1%-4%之间，低于2%的不在少数。
中国实施新煤炭资源税
日期：2014-12-04 来源：国际能源网 作者：吴建华
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