(财政部 海洋石油税务局 1988年2月2日发布 财税油政字[1988]第3号)

你局(87)财税油穗政字第82号文收悉。经研究，批复如下：

一、来华合作开采我国石油资源的对方缔约国的石油公司，不论是作业者，还是非作业者，根据税收协定第五条关于“常设机构”一语包括“矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所”的规定，都应认为在华设有常设机构。根据税收协定第五条第二款的有关规定，对方缔约国的石油公司在华设立的开采石油资源的管理机构，也可认为是该公司在华的常设机构。

二、对方缔约国的石油公司来华既合作开采石油资源，又为合作开采石油资源提供劳务服务(包括为本公司的合同区提供劳务服务)的，应根据有关税收协定的规定，对其合作开采石油资源的活动和提供劳务服务的活动，分别判定在华是否设有常设机构。

(本文件有删节)